【星网专讯】在2006年的联邦预算案中，养老金免税额从1000元增加到了2000元，2006年即生效。1000元的养老金减税额（tax deduction）是1975年就开始的，到1987年税务改革，这1000元的减税额转变成为1000元的不可退还性免税额（non-refundable credit）。

2006年预算案的修改将受益270万领取合格养老金收入（eligible pension income）的纳税人。每个老人平均受益$155，并且将有85,000名老人甚至因此而不用纳税。据估计，仅此一项将使2006-07年度联邦税收降低4.9亿加币，在2007-08联邦税收将降低4.05亿。

如果您也是一个接近退休年龄的人，您怎样从中最大受益呢？

首先我们必须清楚，养老金免税额是一个不可退还性免税额，也就是说，如果用不完，税务局是不会退钱给你的。而且没用完的免税额也不能推延或追溯。但同时，任何没有用完的免税额可以转移给配偶或同居者。

其次，什么样的收入才算合格的养老金收入呢？如果您年龄在65岁或65岁以上，合格的养老金收入包括以下来源：

1、由养老金计划（pension plan）付出的终生年金（life annuity），包括终生收入基金（LIFs）；

2、从注册退休收入基金（RRIF）的资金；

3、从RRSP帐户或延迟利润分成计划（DPSP）中的年金 ；

4、DPSP中止时的一定付款额；

5、在税表T4A的box 24或T5的box 19中的常规年金和收入平均年金合同（IAAC）。

如果您在65岁以下，合格的养老金收入包括：

1、养老金计划付出的终生年金；

2、由于配偶或同居者死亡，而从注册退休收入基金取出的资金，RRSP帐户或DPSP中付出的年金 ；

不能享受免税额的的养老金来源包括：

老人金（OAS）或者政府养老金（CPP）；魁省养老金（QPP）或者萨省养老金（SPP）；死亡福利；从RRSP取出资金，但不是以年金形式； 从工资延迟协议，退休薪资计划，雇员福利计划，或者雇员信托中的付款额。

那么，我们怎么样充分利用这个免税额呢？

1、在65岁即转换RRSP至RRIF

大家知道，RRSP在纳税人69周岁那年的年底必须转换为RRIF。但是因为RRIF的取款属于合格的养老金，所以纳税人可以在65岁时转换部分RRSP至RRIF提醒一点的是，如果RRIF帐户款项过少，一些金融机构会收取一定数量的管理费；

2、用RRSP资金购买年金

对65岁及以上的纳税人，从RRSP帐户的年金付款是可享受免税额的养老金。提醒注意的是，年金通常比自管式RRSP回报率低，所以纳税人应该做一个比较，究竟是继续持有RRSP获取较高回报率还是转换为年金享受免税额但以后获取较低回报率；

3、如果纳税人在65岁以下，把锁定退休帐户（LIRA）转换为终生收入基金（LIF）并购买年金。

当纳税人小于65岁时，从LIF付出的年金是可以享受养老金免税额的。通常锁定LIRA在55岁时可以转换为LIF。从锁定LIRA支付的年金在纳税人65岁之前是不能享受养老金免税额的。同样提醒注意的是，年金通常比自管式锁定退休帐户回报率低。

综上所述，以上三种方法都可以帮助接近退休年龄或者已经在退休年龄的纳税人实现充分利用养老金免税额的目的。然而具体实施时，纳税人应该做一个全面比较以得出一个适合自己的方案。

作者简介：杨森，York大学Schulich商学院MBA金融投资方向，Investors Group理财顾问。Office: (905) 415-2440；Cell: (416)508-7636；Email: sen.yang@investorsgroup.com